Amt Credit Stock Options

Crédito AMT reembolsável As regras especiais para o antigo crédito AMT não utilizado, primeiro disponível em 2007, são revisadas drasticamente para 2008. Este é o primeiro de um grupo de artigos que oferecem cobertura completa do crédito AMT reembolsável, o que fornece uma maneira para que muitas pessoas usem mais Crédito AMT do que nas regras normais. Antecedentes do crédito AMT Algumas pessoas que pagam AMT podem reivindicar um crédito em anos posteriores. Este crédito é permitido somente se você já pagou AMT com base em determinados itens, como o exercício de opções de ações de incentivo. Não se aplica à AMT paga em muitos outros itens que são encontrados com mais freqüência, como a dedução detalhada para impostos estaduais e locais. A parte do seu pagamento AMT que é elegível para ser tratada como um crédito nos últimos anos é o seu crédito AMT disponível. Apenas ter crédito AMT disponível não é suficiente para lhe proporcionar um benefício fiscal. Você precisa atender aos requisitos para realmente usar o crédito. Antes de 2007, havia apenas uma maneira de fazer isso, usando o que agora chamamos de crédito AMT regular. De acordo com estas regras, você pode reivindicar crédito AMT apenas em um ano em que o seu imposto de renda regular é maior do que o imposto calculado de acordo com as regras AMT, e somente na extensão da diferença entre os dois impostos. Exemplo: no ano passado você pagou 100.000 de AMT porque você exerceu uma opção de estoque de incentivo. Este ano, seu imposto de renda regular é de 80.000 e seu imposto nas regras da AMT é de 50.000. Você tem 100.000 de crédito AMT disponível, mas você pode reivindicar apenas 30.000 este ano (o valor do seu imposto regular é maior do que o imposto de acordo com as regras da AMT). Você tem 70.000 de crédito AMT não utilizado, que acontece até o próximo ano. As pessoas que pagam grandes quantidades de AMT em conexão com o exercício de opções de ações de incentivo muitas vezes acham que não podem usar todo o seu crédito AMT mesmo depois de vários anos se terem passado. Isso é especialmente verdadeiro (mas não exclusivamente verdadeiro) quando o estoque perde valor entre o tempo que a opção é exercida e o tempo que as ações são vendidas. O crédito não utilizado continua a ser adiado indefinidamente, mas pode estar fornecendo pouco ou nenhum benefício em cada retorno de imposto de anos. Crédito AMT reembolsável A partir do ano fiscal de 2007 (devoluções arquivadas em 2008), você possui outra maneira de reclamar crédito AMT se algum ou todo seu crédito AMT disponível tiver pelo menos quatro anos de idade (bem, chame-o de crédito AMT não utilizado a longo prazo ). Esta regra não limita a quantidade de crédito que você pode reivindicar ao valor que seu imposto regular excede o imposto de acordo com as regras da AMT. Você pode reivindicar crédito de acordo com esta regra mesmo em um ano em que você paga AMT. O que é mais, o montante de crédito permitido nesta regra pode ser maior do que o valor total do imposto sobre sua renda. Em outras palavras, seu reembolso pode ser maior do que o valor que pagou na forma de retenção ou imposto estimado. É por isso que chamamos de crédito AMT reembolsável. As regras em vigor para 2007 permitiram que as pessoas com crédito AMT não utilizado a longo prazo reivindicassem até 20 desse montante (ou, se maior, 5 000, mas não mais do que 100 do crédito AMT não utilizado a longo prazo), sujeito a uma regra que foi implementada O crédito em níveis de renda mais elevados. Uma mudança subseqüente na lei, efetiva para 2008 (declarações fiscais arquivadas em 2009), aumenta a porcentagem de recuperação para 50, então o período de recuperação típico será de dois anos em vez de cinco. Mais importante para muitas pessoas, o Congresso eliminou a eliminação da renda. Se você tem crédito AMT não usado há muito tempo, você pode recuperar metade do seu retorno do imposto de renda de 2008 e a outra metade em seu retorno de 2009. Algumas pessoas receberão cheques consideráveis ​​do IRS. Exemplo: sua retenção de imposto de renda é aproximadamente igual à quantidade de imposto que de outra forma você deve. Você tem 1.000.000 de crédito AMT de longo prazo de uma opção de compra de ações que você exerceu em 2000. Você recuperou cerca de 1.500 por ano usando o crédito AMT normal. Isso é melhor do que nada, mas não coloca muito dente nos 1.000.000. Em 2007, você teria conseguido reivindicar 20 desse crédito, ou 200.000, mas sua renda era muito alta para você usar essa regra. Quando você arquiva seu retorno para 2008, o Tesouro vai enviar-lhe um cheque de reembolso de cerca de 500.000. A maioria das pessoas receberá reembolsos muito menores, é claro, mas para um número de pessoas, os reembolsos serão ainda maiores. Alívio para aqueles que não puderam pagar Algumas pessoas que exercem opções de ações de incentivo incorreram em responsabilidade AMT que estava além da capacidade de pagar. Além de permitir o crédito para as pessoas que pagaram o imposto, o Congresso reduziu o imposto para pessoas que nunca puderam pagar. O Congresso também diminuiu os juros e penalidades, e para as pessoas que pagaram juros e penalidades, permitiu um aumento no crédito por esses itens. Uma provisão provisória A lei atual permite o crédito AMT reembolsável apenas para os anos de 2007 até 2012, um total de seis anos. O Congresso às vezes impõe limites de tempo aos benefícios fiscais como forma de preencher restrições orçamentárias, com a intenção de estender o benefício ou torná-lo permanente em um momento posterior. Não é claro que este seja o caso aqui, no entanto. A principal justificativa para o crédito AMT reembolsável (e a única que retém água, na minha opinião) é proporcionar alívio para pessoas que sofreram desastres extraordinários quando a bolha em ações tecnológicas entrou em colapso em 2000. Até 2012, essas pessoas terão recuperado completamente Qualquer crédito que tenham relacionado ao colapso do estoque de tecnologia, e o benefício fiscal desta provisão fluirá principalmente para outros contribuintes para quem o alívio é mais difícil de justificar. Uma extensão além desse ano é possível, mas não podemos incluir o crédito AMT reembolsável na lista de itens que o Congresso está mais ou menos seguro de se estender. Saiba mais O crédito AMT reembolsável é uma provisão complicada, e nós temos detalhes completos sobre como funciona. Artigos 187 Artigos 187 Opções de ações e as Opções de estoque de incentivo de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) podem ser uma maneira atrativa de recompensar funcionários e Outros provedores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread em uma opção é tributado no exercício às taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo que as ações ainda não tenham sido vendidas, as ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os titulares não paguem impostos até As ações são vendidas e depois pagam o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda. Mas os ISOs também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT), uma maneira alternativa de calcular impostos que determinados arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO no spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de compra de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário obtém o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários escolhem comprar as ações, eles dizem exercer a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser em 30, e o empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção for um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença (denominada spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa obtém uma dedução fiscal correspondente. Isso exige que o funcionário mantenha as ações ou as venda. Com um ISO, o empregado não paga impostos sobre o exercício, e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detém as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado paga apenas o imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença final entre o preço do exercício e a venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para os empregados de maior renda, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6 apenas no nível federal, além do empregado tem a vantagem de adiar o imposto até as ações serem vendidas. Existem outros requisitos para os ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site. Mas os ISOs apresentam uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra e de concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque podiam tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação no exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que estejam sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usar as regras fiscais normais. Então, eles adicionam de volta ao seu lucro tributável determinadas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando esse número agora maior, calculam o AMT. Esses add-backs são chamados itens de preferência e o spread em uma opção de estoque de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável de até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26 para valores acima, a taxa é de 28. Se a AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto. Um ponto em que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago sob a AMT exceder o que teria sido pago de acordo com as regras tributárias normais nesse ano, este excesso AMT se torna um crédito tributário mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos em que os impostos normais excedem o montante da AMT. Figurando o imposto mínimo alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT: Adicionar: Renda tributável regular Deduções médicas Determinadas deduções detalhadas diversas sujeitas a AMT Demonstrações fiscais de imóveis Statelocalreal Pessoal Exceções Distribuídas no exercício do ISO Renda imprópria preliminar da AMT Subtrair: Isenção padrão AMT (78.750 para os membros comuns de 2012 50.600 para pessoas não casadas 39.375 para depósito casado separadamente. Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de renda tributável da AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para Solteiros e 75.000 para depósito casado separadamente). Receita tributável real da AMT Multiplicar: tempos de renda tributável real da AMT 26 para valores até 175.000, mais 28 dos valores acima desse imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Taxa normal AMT Se o resultado deste O cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o AMT Montante mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se, em um ano subseqüente, seu imposto regular exceder seu AMT, você pode aplicar o crédito contra a diferença. O quanto você pode reivindicar depende da quantidade extra que pagou pagando o AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos anos futuros. Se você pagou, por exemplo, 15.000 de mais por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O montante que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo da AMT. Se o montante regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2014, seu imposto regular é 8.000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e transferir um crédito de 7.000 até que você o use. Esta explicação é, é claro, a versão simplificada de um assunto potencialmente complexo. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor de impostos para garantir que tudo seja feito de forma adequada. Geralmente, as pessoas com renda superior a 75.000 por ano são candidatos da AMT, mas não há uma linha de divisão brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha AMT seria que o empregado venda algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado compraria e vendia ações suficientes para cobrir o preço de compra, além de quaisquer impostos que fossem devidos, e mantém as partes restantes como ISOs. Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações que valem 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede antes dos impostos de 5.000 x 20, ou 100.000. Após impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando impostos sobre a folha de pagamento, o estado e federal nos níveis mais altos. No ano seguinte, o empregado deve pagar AMT no spread restante de 100.000 para ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o funcionário terá mais do que dinheiro suficiente para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o funcionário pode evitar a AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro em 10 por ação no momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal. John mantém as ações, mas observa o preço de perto. Até dezembro, eles só valem 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o que todo o spread de 20 estará sujeito a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve pagar cerca de 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente próximo do lucro 7 que John agora tem nas ações. No pior dos casos, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga o imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que o preço de venda é menor do que o valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço da subvenção, então o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (mais de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido no valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de 30 em Este exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e se qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve manter as ações antes de tomar uma decisão de venda. Mais tarde, no ano que ele exerce, maior o risco de que no próximo ano fiscal o preço das ações caia precipitadamente. Se John esperar até depois de 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de espera de um ano terminar, então as coisas são realmente sombrias. Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso empurrará seu imposto de renda ordinário acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem muitas opções não qualificadas disponíveis, ele pode exercer muitos desses em um ano em que ele também está exercendo seus ISOs. Isso aumentará a quantidade de imposto de renda ordinário que ele paga e pode empurrar sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ela exceda seu cálculo de AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale lembrar que os ISOs oferecem um benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não abrange os funcionários. Além disso, o custo real do AMT não é o valor total pago neste imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não é aquela que se arrisca conscientemente e perde, mas os funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, já que a AMT ainda é algo em que muitos funcionários sabem pouco ou nada e estão surpresos (tarde demais) para aprender Eles têm que pagar. Mantenha-se informado